Η ομιλία του Raffaello Fossati, ορκωτού λογιστή, και του Edoardo Belli Contarini, δικηγόρου της εταιρείας Fantozzi, για το Gmt, τον παγκόσμιο ελάχιστο φόρο που θα ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2024 σε ομίλους με σημαντικό κύκλο εργασιών, όχι μόνο πολυεθνικές αλλά και εθνικές (όπως π.χ. ως επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας ή διανομή μεγάλης κλίμακας)
Στις 16 Οκτωβρίου το Υπουργικό Συμβούλιο εξέδωσε το διάταγμα «για τη διεθνή φορολογία», που συνδέεται με τον «ελιγμό 2024» που περιέχει την επικαιροποιημένη έκδοση του πρώτου σχεδίου νομοθετικού διατάγματος εφαρμογής της Οδηγίας 2022/2053 της ΕΕ, με την οποία καθορίζεται ο συνολικός ελάχιστος φόρος ή ο ο λεγόμενος Παγκόσμιος Ελάχιστος Φόρος ή «GMT» (βλ. άρθρα 8 και επόμενα). αυτό είναι επίσης σύμφωνο με την τέχνη. 3, επιστολή. ε) του αντιπροσωπευτικού νόμου φορολογικής μεταρρύθμισης 111/2023 και κατόπιν δημόσιας διαβούλευσης του ίδιου διατάγματος που ολοκληρώθηκε στις 2 Οκτωβρίου.
Ο ελάχιστος φόρος θα διασφαλίσει ότι οι μεγάλες πολυεθνικές εταιρείες πληρώνουν ένα ελάχιστο επίπεδο φόρου επί του εισοδήματος που δημιουργείται σε καθεμία από τις δικαιοδοσίες στις οποίες δραστηριοποιούνται. Αυτή η μορφή συμπληρωματικής εισφοράς βασίζεται στους λεγόμενους «Υποδείκτες Κανόνες» του ΟΟΣΑ, οι οποίοι λειτουργούν προκειμένου να μεταφερθούν στο εθνικό δίκαιο ως σύστημα κοινής προσέγγισης. Επιπλέον, το Εγχειρίδιο Εφαρμογής Ελάχιστου Φόρου, που δημοσιεύθηκε από τον ΟΟΣΑ στις 11 Οκτωβρίου, παρέχει μια επισκόπηση των βασικών διατάξεων και των κύριων πτυχών που πρέπει να λάβουν υπόψη οι υπάλληλοι και οι διοικήσεις φορολογικής πολιτικής κατά την αξιολόγηση των διαφορετικών επιλογών εφαρμογής.
Όσον αφορά ειδικότερα το εθνικό πλαίσιο, το διάταγμα μεταφοράς της ευρωπαϊκής νομοθεσίας προβλέπει την εφαρμογή της GMT, με ισχύ από το 2024, και για εθνικές ομάδες σημαντικού μεγέθους· Ως προς αυτό, η Assonime και η Confindustria, κατά τη δημόσια διαβούλευση, είχαν ζητήσει να εφαρμοστεί σε αυτές τις ομάδες η εξαίρεση για μια μεταβατική περίοδο πέντε ετών που προβλέπεται τόσο από τους Κανόνες Μοντέλου όσο και από την Οδηγία της ΕΕ.
Ωστόσο, το κείμενο του διατάγματος επιβεβαίωσε ότι εταιρείες που ανήκουν σε εγχώριους ομίλους, με ποσό εσόδων, σύμφωνα με τις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις, ξεπερνούν το όριο των 750 εκατ. ευρώ σε τουλάχιστον δύο από τα τελευταία τέσσερα χρόνια – λαμβάνοντας υπόψη την εφαρμογή του νομοθεσία από το 2024, η περίοδος παρατήρησης περιλαμβάνει την περίοδο 2020-2023 – θα υπόκεινται στις ακόλουθες φορολογικές υποχρεώσεις:
α) τη σύνταξη και αποστολή της συγκεκριμένης «σχετικής ανακοίνωσης» και της σχετικής ετήσιας δήλωσης, προκειμένου να γνωστοποιηθεί η οικονομική διοίκηση εντός των καθορισμένων προθεσμιών, δηλαδή κατά κανόνα 15 μήνες από τη λήξη του οικονομικού έτους, που παρατείνεται έως 18. μήνες για την πρώτη περίοδο εφαρμογής·
β) ο εθνικός ελάχιστος φόρος, εάν ο πραγματικός συντελεστής, για διάφορους λόγους, είναι χαμηλότερος από τον προκαθορισμένο ελάχιστο συντελεστή 15%, που θα καταβληθεί με την καταβολή προκαταβολής ίσης με το 90% του οφειλόμενου ποσού εντός 11 μηνών από κλείσιμο της άσκησης και το υπόλοιπο εντός της αποστολής της προαναφερόμενης ανακοίνωσης και δήλωσης.
Η εξακρίβωση της οφειλής του ελάχιστου συμπληρωματικού φόρου πρέπει να διενεργείται για κάθε οικονομικό έτος, ξεκινώντας από τα κέρδη της ενοποιημένης οικονομικής κατάστασης και λαμβάνοντας υπόψη τη σχέση μεταξύ των σχετικών αναπροσαρμοσμένων φόρων και του σχετικού αναπροσαρμοσμένου εισοδήματος, που θα καθοριστεί με τα κριτήρια που έχουν καθοριστεί. για το σκοπό αυτό για όλες τις εταιρείες του ομίλου. Εάν, ως αποτέλεσμα αυτών των υπολογισμών, διαπιστωθεί ότι μια φορολογική επιβάρυνση είναι χαμηλότερη από το προαναφερθέν όριο πρόσβασης στον λεγόμενο «φόρο συμπλήρωσης», που αντιστοιχεί σε πραγματικό συντελεστή μικρότερο από 15% (π.χ. λόγω " μη εγκεκριμένες «εκπτώσεις φόρου»), προκύπτει η υποχρέωση καταβολής του συμπληρωματικού φόρου για κάθε οντότητα, εκπλήρωση που γενικά αποδίδεται στη μητρική εταιρεία, ως αλληλεγγύως και εις ολόκληρον υπόχρεη μαζί με τις άλλες εταιρείες του ομίλου.
Ωστόσο, προβλέπονται μειώσεις στο εισόδημα που υπόκειται σε συμπληρωματικό φόρο, είτε για να μετριαστεί ο αντίκτυπος, είτε κυρίως για να ληφθεί υπόψη η άσκηση ορισμένων «ουσιαστικών οικονομικών δραστηριοτήτων» που πραγματοποιούνται εντός του ομίλου, όπως προκύπτει από τη στήριξη των δαπανών μισθοδοσίας και την αξία των ενσώματων περιουσιακών στοιχείων.
Προκειμένου να διασφαλιστεί η έγκαιρη και ορθή εκπλήρωση των προαναφερθεισών υποχρεώσεων, ακόμη και αν δεν οφείλεται πρόσθετος φόρος, το νομοθετικό διάταγμα εφαρμογής της «Οδηγίας GMT» προβλέπει την επιβολή αυστηρών κυρώσεων για ομάδες που δεν συμμορφώνονται, ύψους έως εκατ. ευρώ.
Τέλος, μεταξύ των επίσημων υποχρεώσεων, θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ότι η μητρική εταιρεία θα πρέπει ήδη να παράσχει ένδειξη της πιθανής επίδρασης της GMT στις οικονομικές καταστάσεις που σχετίζονται με το οικονομικό έτος 2023. Από αυτή την άποψη, η διαβούλευση σχετικά με το λογιστικό πρότυπο OIC 25 – Φόροι εισοδήματος, που λήγει στις 8 Νοεμβρίου, είναι σημαντική.
Λόγω του είδους των εμπορικών δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται, οι οντότητες που δραστηριοποιούνται στον τομέα της λιανικής διανομής, οι επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας και προφανώς οι εταιρείες χαρτοφυλακίου θα μπορούσαν να εμπίπτουν ευκολότερα σε αυτή τη νέα κανονιστική περίμετρο, ενεργοποιώντας τις σχετικές επίσημες και πρόσθετες υποχρεώσεις πληρωμής.
Αυτή είναι μια αυτόματη μετάφραση μιας ανάρτησης που δημοσιεύτηκε στο Start Magazine στη διεύθυνση URL https://www.startmag.it/economia/imposta-minima-globale-cosa-cambia-per-i-gruppi-domestici/ στις Wed, 01 Nov 2023 06:36:49 +0000.